葉青看財經2935：稅收征管法的修改亮點

我國《稅收征收管理法》的歷史沿革可分為以下關鍵階段，反映了稅收治理從傳統向現代化、法治化轉型的進程：

一、立法與首次修訂（1993-2001年）

1993年：首部《稅收征管法》正式實施，確立了中國稅收征管的基本框架，但主要針對企業納稅人，自然人稅收管理尚不完善。

1995年修正：明確增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定企業印制，其他發票由省級稅務機關指定企業印制，強化發票管理。

2001年全面修訂：首次系統性修訂，重點強化納稅人權益保護，新增保護條款11條，修訂原法條20處，占當時修訂總量的22.2%。例如引入納稅人知情權、保密權等基本權利。

二、商事制度改革配套修正（2013-2015年）

2013年修正：簡化稅務登記流程，取消稅務機關30日內審核的規定，改為當天辦結登記并發證，實現“三證合一”前期探索。

2015年修正：取消納稅人減免稅審批程序，允許直接依據法律、行政法規辦理減稅、免稅，推動“放管服”改革落地。

三、適應數字經濟與新業態的深度修訂（2025年征求意見稿）

3月28日晚上，國家稅務局公布的《稅收征管法（修訂征求意見稿）》是自2001年以來力度最大的修訂，向社會公開征求意見至4月27日。

修訂稿共106條，較現行法新增16條、刪除4條、修改69條，章節架構保持穩定，重點聚焦數字化監管、納稅人權益保護、執法規范及法律銜接。

主要突破包括：

全面擁抱數字化：電子憑證與無紙化辦稅：明確電子憑證、電子資料的法律效力，解決企業數字化合規顧慮，降低交易成本。

平臺經濟監管：要求電商等平臺企業向稅務機關報送平臺內經營者身份及交易信息，遏制分拆收入逃稅行為。

智慧稅務升級：將96%的線上辦稅實踐（如電子稅務局、智能申報）固化為法律，并運用大數據精準推送政策。

強化納稅人權益保護：

簡化流程：取消單獨稅務登記，實現市場監管部門與稅務部門信息實時共享。

救濟權優化：取消納稅爭議行政復議前需清稅的前置條件，保障納稅人申訴權。

信息安全保障：規定稅務機關獲取的涉稅信息僅用于征收管理，禁止向第三方披露。

規范稅務執法權力：

裁量權約束：要求健全稅務行政處罰裁量基準制度，防止執法隨意性。

責任追究機制：明確濫用行政強制措施導致損失需賠償，強化執法監督。

區域執法統一：推進全國統一執法標準，避免地方差異影響公平。

精準打擊稅收違法：高收入群體監管：完善自然人稅務檢查、阻止出境等規定，嚴查高收入者逃稅。

虛假申報懲戒：對為融資、上市虛增收入形成的多繳稅款不予退還，打擊財務造假。

平臺經濟違法治理：將虛開發票處罰依據由行政法規升級為法律，并提高罰款上限。

法律體系銜接優化：

與民法典對接：調整稅收優先權順位，減少執行爭議；引入“刺破公司面紗”規則追繳稅款。

術語統一：將“偷稅”改為“逃稅”，與刑法表述一致，完善違法行為認定標準。

三、修訂意義與影響

此次修訂以“寬嚴相濟”為原則，既通過數字化手段降低合規成本（如企業辦稅時間縮短20%3），又強化對違法行為的震懾（如阻止涉案人員出境）。通過固化“放管服”改革成果（如商事登記信息共享）和智慧稅務實踐，構建了“保護權益-規范執法-精準打擊”三位一體的現代稅收治理體系，為數字經濟、平臺經濟等新業態提供法治保障。

這次修改，最大的背景是金稅四期。

一、金稅一期（1994-1998年）：技術探索與初步嘗試

啟動背景：1994年分稅制改革后，增值稅成為主體稅種，但虛開、偽造增值稅專用發票的犯罪活動猖獗。國務院提出通過技術手段加強監管，金稅一期應運而生。

核心內容：開發增值稅專用發票交叉稽核系統，初步實現計算機化防偽和稽核。但因技術限制（如手工錄入數據、錯誤率高），僅在50多個城市試點后于1996年停止運行。

意義：邁出稅收管理電子化的第一步，驗證了技術手段對稅務監管的必要性。

二、金稅二期（1998-2010年）：全鏈條自動化監管

升級目標：構建覆蓋全國的增值稅發票監控網絡，解決人工稽核效率低的問題。

核心系統：

增值稅防偽稅控開票子系統：強制一般納稅人使用電子開票系統；

防偽稅控認證子系統：驗證發票真偽；

稽核子系統與協查子系統：實現跨區域發票數據比對與協查。

成果：2001年全國推廣后，虛開發票犯罪率顯著下降，增值稅收入年均增速達15%以上。

三、金稅三期（2010-2020年）：全國統一稅收治理平臺

建設方向：打破省級數據孤島，構建“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的全國統一征管體系。

技術突破：

實現國地稅數據合并與全國聯網（2016年全面上線）；

支持“營改增”等稅制改革，覆蓋所有稅種和征管環節；

建立稅收大數據平臺，推動“以票控稅”向數據治理轉型。

影響：稅收征管效率提升30%，為后續智慧稅務奠定基礎。

四、金稅四期（2021年至今）：智慧稅務與全維度監管

核心理念：以“以數治稅”為目標，整合大數據、人工智能、區塊鏈等技術，實現稅費全流程數字化。

創新亮點：

監管范圍擴展：從“以票管稅”到覆蓋非稅業務（如社保、土地出讓金）；

數據共享深化：打通稅務、銀行、市場監管、公安等多部門數據，實現企業及個人涉稅行為全息畫像；

技術應用升級：引入數字人民幣交易追溯、智能風險預警算法，提升稽查精準度。

試點與推廣：2023年8月啟動六省市試點，2024年全面鋪開，計劃2025年實現發票全領域電子化。

五、歷史意義與未來展望

治理成效：虛開增值稅發票案件從1990年代的數萬起降至2022年僅8起，增值稅收入從1994年的2300億元增至2025年的超8萬億元。

未來方向：

技術融合：探索區塊鏈發票存證、數字人民幣與稅收系統直連；

全球協作：推動跨境稅收數據交換，應對數字經濟挑戰；

服務升級：通過智能推送、無感申報等提升納稅人體驗。

金稅工程從“手工控稅”到“以數治稅”的躍遷，標志著中國稅收治理現代化的里程碑，其發展歷程既是技術迭代史，更是國家治理能力提升的縮影。

稅收征管從“互聯網+”走進“人工智能+”。