增值稅是重頭戲。

2012年1月1日，我國在上海市正式啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點，這標志著深化財稅體制改革的起點。

2016年5月，“營改增”試點全面推開，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務全覆蓋以及由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)型。營業(yè)稅這一曾發(fā)揮重要作用的稅種退出歷史舞臺。

2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。這意味著增值稅從國務院暫行條例上升為法律，標志著我國稅收法定原則取得重大進展。

增值稅是中國第一大稅種，其收入在全國稅收收入中占有重要地位。2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。

——增值稅法的主要內(nèi)容

納稅人和征稅范圍：增值稅的納稅義務人包括在境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。征稅范圍涵蓋了商品、服務、不動產(chǎn)和金融商品等多個領域。

稅率設置：增值稅法保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平的基本不變，因此在稅率設置等方面與現(xiàn)行制度一致。具體稅率包括13%、9%和6%等不同檔次，適用于不同的商品和服務。

應納稅額計算：一般納稅人應納稅額的計算公式為當期銷項稅減去當期進項稅。這體現(xiàn)了增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的特點，即只對商品和服務的增值部分征稅。

稅收優(yōu)惠和征收管理：增值稅法還規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策和征收管理措施，以確保稅收的公平性和效率性。

——增值稅法的意義和影響

鞏固改革成果：增值稅法的出臺以法律形式鞏固了營改增及增值稅改革成果，建立了消費型增值稅制度框架，有利于進一步發(fā)揮增值稅在籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟方面的作用。

提高征管效率：增值稅法通過明確納稅申報、發(fā)票管理等要求，提高了稅收征管效率，有助于防止稅收漏洞和逃稅行為。

穩(wěn)定市場預期：增值稅法的出臺有助于穩(wěn)定市場預期和促進稅收遵從，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供更加穩(wěn)定和可預期的稅收環(huán)境。

隨著增值稅法的實施，我國現(xiàn)行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入。這將進一步推動我國稅收法律體系的完善和發(fā)展。

這里要感謝趙冬苓。

趙冬苓，作家、編劇，山東電影電視劇制作中心原藝術副總監(jiān)，現(xiàn)任第十四屆全國人大代表、中國廣播電視協(xié)會電視劇編劇工作委員會副會長、最高人民法院第四屆特約監(jiān)督員。始終關注社會現(xiàn)實問題，如稅收立法、預算公開、法治進步、女性權益保護等，并積極提出相關建議。

在2013年當選為第十二屆全國人大代表后，開始關注并推動稅收法定原則的實施。她發(fā)現(xiàn)中國當時大部分稅種的納稅行為都“無法可依”，僅通過人大授權給國務院，再由國務院制定暫行條例來執(zhí)行。

2013年，趙冬苓聯(lián)合31位代表提交了《關于終止授權國務院制定稅收暫行規(guī)定或者條例的議案》。這份議案也被稱為當年兩會“最有含金量的議案”，它要求終止“全國人大及其常委會授權國務院制定稅收暫行條例”的狀況，將稅收立法權收歸全國人大。

趙冬苓在之后的幾年里，繼續(xù)提交相關議案，推動稅收法定原則的落實。她建議在2020年前完成稅收權收歸人大的工作，并得到了財稅學界和社會各界的廣泛支持。

趙冬苓聯(lián)合了中國財稅法學研究會、北京大學、上海財經(jīng)大學、武漢大學的學者以及聯(lián)辦財經(jīng)研究院、中國企業(yè)研究所等民間智庫的財稅專家，共同研討和修改議案。

在趙冬苓等人大代表和財稅學界的共同努力下，稅收法定原則被寫入《中華人民共和國立法法》，并在之后的幾年里，逐步得到了落實。

針對我國即將進入老齡化、少子化階段以及人口負增長的趨勢，趙冬苓建議對2024年以后出生的孩子實行免除學費、課本費的政策直至大學畢業(yè)，以此促進生育、降低育兒成本。

回顧歷史：

自1980年9月10日《中華人民共和國個人所得稅法》實施以來，稅法方面的一些重要事件和里程碑：